LEITFADEN ZUR STEUERBEFÖRDERUNG IM VEREINIGTEN KÖNIGREICH Im Folgenden werden die wesentlichen steuerlichen Konsequenzen der freiwilligen Kündigung von zuschussfähigen Optionen im Austausch für die Gewährung von Aktien mit beschränkter Haftung gemäß der Angebotsprospekt für im Vereinigten Königreich steuerpflichtige anspruchsberechtigte Arbeitnehmer dargestellt . Diese Zusammenfassung stützt sich auf die im Vereinigten Königreich geltenden Steuergesetze ab Oktober 2009. Bitte beachten Sie, dass wir von den Steuerbehörden des Vereinigten Königreichs eine Bestätigung bezüglich der Behandlung aller förderungswürdigen Optionen erhalten haben, die im Rahmen der Bewilligung gewährt wurden (Siehe unten), aber wir haben weder eine Steuerregelung noch eine andere Bestätigung bezüglich der anderen in dieser Zusammenfassung enthaltenen Informationen erhalten, und es ist möglich, dass die Steuerbehörden eine andere Stellung einnehmen können. Diese Zusammenfassung ist allgemeiner Natur und behandelt nicht alle steuerlichen Konsequenzen, die unter Berücksichtigung Ihrer besonderen Umstände für Sie relevant sein können, noch ist sie beabsichtigt, dass sie für alle Kategorien von berechtigten Mitarbeitern in jeder Hinsicht anwendbar ist. Bitte beachten Sie, dass sich die Steuergesetze häufig und gelegentlich rückwirkend ändern. Infolgedessen können die in dieser Zusammenfassung enthaltenen Informationen zum Zeitpunkt des Erwerbs der beschränkten Aktieneinheiten, der eingeschränkten Aktieneinheiten oder der Veräußerung von Aktien der Stammaktien, die nach dem Ausübungspreis der Aktien mit beschränkter Haftung erworben wurden, nicht mehr aktuell sein. Wenn Sie Staatsbürger sind oder in mehr als einem Land ansässig sind oder in einem Land für örtliche Rechtsvorschriften ansässig sind oder wenn Sie nicht als im Inland ansässig und im Vereinigten Königreich ansässig sind, Die unten aufgeführten Sicherheitsinformationen gelten möglicherweise nicht für Sie. Darüber hinaus haben Sie, wenn Sie die förderungswürdigen Optionen erworben haben, wenn Sie in einem anderen Land ansässig waren oder ansonsten in einem anderen Land ansässig waren (das ursprüngliche Finanzhilfeland148), aber Sie nun in einem anderen Land ansässig sind oder ansonsten in einem anderen Land (dem neuen Land148) So können Sie im Zusammenhang mit den im Rahmen des Umtauschangebots gewährten Restricted Stock Units im ursprünglichen Zuschussland sowie im neuen Land steuerpflichtig sein. Dementsprechend werden Sie dringend geraten, angemessene berufliche Beratung zu suchen, wie die Steuer oder andere Gesetze in Ihrem Land auf Ihre spezifische Situation anwenden. Die Erteilung von beschränkten Aktieneinheiten im Tausch gegen die Annullierung von zuschussfähigen Optionen gemäß dem Angebot an Exchange erfolgt nicht im Rahmen des HM Revenue and Customs (147HMRC148) genehmigten britischen Teilplans für den Plan 2000, da eingeschränkte Aktieneinheiten nicht gewährt werden dürfen Unter dem britischen Unterplan. Dementsprechend merken Sie bitte, dass jede eingeschränkte Aktienmaßeinheiten, die Sie empfangen können, nicht für steuerbegünstigte Behandlung qualifizieren und die steuerliche Behandlung der genehmigten Optionen, die Sie wählen, um zu löschen, verloren gehen. Wir haben mit HMRC bestätigt, dass das Angebot keine Wirkung auf den genehmigten Status Ihrer Optionen hat, die nicht zur Kündigung angeboten werden, wenn Sie keine oder keine der von Ihnen genehmigten Optionen stornieren. Mit anderen Worten, Ihre genehmigten Optionen unterliegen steuergünstiger Behandlung. Sie sind wahrscheinlich nicht steuerpflichtig aufgrund des Austauschs von förderfähigen Optionen für die Gewährung von Aktien mit beschränkter Haftung gemäß dem Angebot zum Tausch. Gewährung von Restricted Stock Units Bei der Erteilung der Restricted Stock Units sind Sie nicht steuerpflichtig. Vesting of Restricted Stock Units Sie sind an die Einkommensteuer und Mitarbeiter National Insurance Beiträge (147NICs148), wenn die eingeschränkten Aktien Einheiten Weste und Aktien an Sie ausgestellt werden. Der steuerpflichtige Betrag ist der Marktwert der Aktien, die Ihnen ausgegeben werden. Darüber hinaus werden Ihnen die eingeschränkten Aktien - einheiten gewährt, sofern Sie damit einverstanden sind, jegliche Haftung für Arbeitgeber146s NICs zu erfüllen, die auch aus der Veräußerung der eingeschränkten Aktieneinheiten fällig werden. Um das Vorgenannte zu erreichen, werden Sie aufgefordert, eine gemeinsame Wahl durchzuführen, um die NICs des Arbeitgebers zu übernehmen. Ihre eingeschränkten Aktieneinheiten erlöschen, wenn Sie das gemeinsame Wahlformular nicht an Ihren Arbeitgeber oder an EA ausführen und zurückgeben. Derzeit werden Arbeitgeber146s NICs mit einer Rate von 12.8 aufgeladen. Ab dem Steuerjahr vom 6. April 2011 bis zum 5. April 2012 werden Arbeitgeber146 NICs mit einem Satz von 13,3 berechnet. Sie können den Betrag der Arbeitgeber146s NICs abziehen, die Sie von dem gesamten steuerpflichtigen Einkommen, das aus der Ausübung Ihrer beschränkten Aktieneinheiten resultiert, zahlen müssen. Bitte beachten Sie, dass die Haftung für Arbeitgeber-NZB, die aufgrund von Umtauschoptionen fällig sind, die nicht im Rahmen des UK-Unterprogramms gewährt wurden (147 nicht zugelassene Optionen 148), auf Sie übertragen wurden oder nicht. Daher sollten Sie, bevor Sie sich entscheiden, an dem Angebot teilzunehmen, sorgfältig darüber nachdenken, dass die Arbeitgeber - NICs von Ihnen beim Erwerb der Anteile zu zahlen sind, wenn die beschränkten Aktieninstruktionen wären, wohingegen sie möglicherweise nicht bei Ihnen ausgeübt worden sind Ihre UK-zugelassenen Optionen oder nicht zugelassene Optionen. Sie sollten sich auf die entsprechende Aktienoptionsvereinbarung verweisen, um festzustellen, ob die Haftung des Arbeitgebers an NICs im Zusammenhang mit Ihren zuschussfähigen Optionen übertragen wurde. Sie unterliegen der Kapitalertragsteuer zu einer pauschalen Rate von (derzeit) 18, wenn Sie nachträglich anteilige Anteile verkaufen, die bei Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten erworben wurden. Sie besteuern den Unterschiedsbetrag zwischen dem Verkaufserlös und dem Marktwert der Anteile am Tag der Ausübung. Bitte beachten Sie, dass ab dem 6. April 2008 die Entlastung abgeschafft wurde. Allerdings werden Sie in einem Steuerjahr nur dann einer Kapitalertragsteuer unterliegen, wenn Ihr Kapitalgewinn Ihre jährliche persönliche Freistellung (derzeit pound10,100) übersteigt. Wenn Sie weitere Anteile an der EA erwerben, müssen Sie bei der Berechnung Ihrer Kapitalertragshaftung die Aktienidentifizierungsregeln berücksichtigen. Wenden Sie sich bitte an Ihren persönlichen Steuerberater, um zu ermitteln, wie die Aktienidentifizierungsregeln in Ihrer jeweiligen Situation gelten. Wenn Sie die Aktien halten, die nach der Ausübung der beschränkten Aktien ausgegeben werden, können Sie Dividenden erhalten, wenn EA nach eigenem Ermessen eine Dividende deklariert. Jede Dividende, die in Bezug auf die Aktien gezahlt wird, unterliegt der Einkommensteuer (aber nicht den NICs) in der U. K. und auch der US-Bundeseinkommensteuer, die an der Quelle zurückgehalten wird. Ihr anwendbarer Steuersatz hängt von Ihrem Gesamteinkommen ab. Sie müssen Ihre Dividende Einkommen zu HMRC auf Ihrer jährlichen Steuererklärung erklären. Sie können Anspruch auf eine Steuergutschrift gegen Ihre US-Einkommensteuer für die US-Bundeseinkommensteuer einbehalten. Zurückbehaltung und Berichterstattung Ihr Arbeitgeber berechnet die Einkommensteuer und die NIC, die bei der Ausübung der Versicherung fällig sind, und beläuft sich für diese Beträge auf HMRC in Ihrem Namen. Wenn Ihr Arbeitgeber aus irgendeinem Grund nicht in der Lage ist, die Einkommensteuer unter dem PAYE-System oder eine andere in der anwendbaren Lizenzvereinbarung zulässige Methode einzubehalten, müssen Sie Ihrem Arbeitgeber die entrichtete Steuer innerhalb von 90 Tagen nach dem Datum, Anteile werden Ihnen ausgegeben. Wenn Sie Ihren Arbeitgeber nicht für die in Ihrem Namen gezahlte Einkommenssteuer innerhalb von 90 Tagen nach dem Erwerb von Aktien gemäß den eingeschränkten Aktieneinheiten zurücknehmen und davon ausgehen, dass Sie kein Direktor oder Vorstandsmitglied von EA sind (im Sinne von § 13 (k ) Des Börsengesetzes, so wird davon ausgegangen, dass Sie ein Darlehen von Ihrem Arbeitgeber in Höhe der fälligen Einkommensteuer erhalten haben. Das Darlehen wird Zinsen zu dem dann aktuellen HMRC offiziellen Kurs zu tragen, und es wird sofort fällig und rückzahlbar sein und Ihr Arbeitgeber kann es jederzeit durch eine der Mitteln, die in der Vergabevereinbarung. Ihr Arbeitgeber ist ferner verpflichtet, die Einzelheiten des Austausches der förderungswürdigen Optionen, die Gewährung und Ausübung der eingeschränkten Aktieneinheiten, den Erwerb von Aktien und jede Steuer, die in seiner jährlichen Steuererklärung bei HMRC eingereicht wurde, zu erstatten. Zusätzlich zu den Berichterstattungspflichten Ihres Arbeitgebers sind Sie verpflichtet, die Erträge aus der Veräußerung der Aktien, die Veräußerung Ihrer Aktien und den Erhalt von Dividenden an Ihre jährliche Steuererklärung zu melden. Sie sind auch für die Zahlung jeglicher Steuern aus dem Verkauf Ihrer Aktien und dem Erhalt von Dividenden verantwortlich. Sondermitteilung für ehemalige britische Arbeitnehmer Im Folgenden finden Sie eine allgemeine Zusammenfassung der wesentlichen steuerlichen Auswirkungen der freiwilligen Kündigung der zuschussfähigen Optionen im Wege der freiwilligen Streichung von zuschussfähigen Optionen im Austausch für die Gewährung von Aktien mit beschränkter Haftung gemäß dem Angebot für Exchange für anspruchsberechtigte Arbeitnehmer, die steuerpflichtig und gewöhnlich ansässig sind Im Vereinigten Königreich, als sie die förderungswürdigen Optionen erhielten, die sie in der Börse stornieren wollten, die aber später außerhalb des Vereinigten Königreichs ansässig waren, bevor sie an der Börse eingeschränkte Aktieneinheiten erhielten. Sie sind wahrscheinlich nicht Gegenstand der britischen Einkommensteuer oder NICs als Folge des Austauschs von förderfähigen Optionen für die Gewährung von beschränkten Aktien Einheiten gemäß dem Angebot für Exchange. Gewährung von Restricted Stock Units Sie werden nicht der britischen Einkommensteuer oder NICs unterliegen, wenn Ihnen die Restricted Stock Units gewährt werden. Vesting of Restricted Stock Units Ungeachtet dessen, dass Sie außerhalb des Vereinigten Königreichs umgezogen sind, unterliegen Sie der britischen Einkommenssteuer, wenn die beschränkten Aktieneinheiten an Sie ausgegeben werden, wenn: Ihnen die Optionen gewährt wurden, die Sie in der Börse vor April kündigen 6, 2008 zu einem Zeitpunkt, an dem Sie im Vereinigten Königreich ansässig und gewöhnlich im Vereinigten Königreich ansässig waren, oder die eingeschränkten Aktieneinheiten werden Ihnen gewährt, wenn Sie im Vereinigten Königreich ansässig sind. Der steuerpflichtige Betrag ist der Marktwert der Aktien, die Ihnen ausgegeben werden. Allerdings ist HMRC in der Regel bereit, die britische Steuerpflicht zu reduzieren, um die relative Anzahl der Arbeitstage, die Sie in Großbritannien und dem anderen Land zwischen der Gewährung und Ausübung der Option und der darauffolgenden Gewährung und Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten (außer Wo ein einschlägiger steuerlicher Vertrag zwischen dem Vereinigten Königreich und Ihrem neuen Wohnsitzland besteht). Wenn Sie in Großbritannien und Ihrem neuen Wohnsitzland unter dem gleichen Einkommen steuerpflichtig sind, können Sie möglicherweise eine Steuergutschrift für die britische Steuerpflicht in Ihrem neuen Wohnsitzland beantragen. Wir empfehlen Ihnen dringend, bei Ihrem Steuerberater zu überprüfen, ob eine Doppelbesteuerung vorliegt und ob es möglich ist, Ihre Steuerpflicht im anderen Land auf der Grundlage der im Vereinigten Königreich gezahlten Steuer zu reduzieren. Wenn Sie dauerhaft in ein anderes Land als die Schweiz oder ein Mitgliedsland der Europäischen Union (147EU148) des Europäischen Wirtschaftsraums (147EEA148) umgezogen sind, sollten Sie nicht mit den britischen Arbeitnehmer - und Arbeitgeberverbänden bei der Ausübung der beschränkten Bestände zusammenarbeiten . Wenn Sie nicht dauerhaft verlagert haben, hängt Ihre Haftung gegenüber dem britischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber NICs von Ihren persönlichen Umständen ab, und Sie sollten Ihren persönlichen Steuerberater konsultieren. Wenn Sie in die Schweiz oder in ein EUEEA-Land umgezogen sind, können Sie nach der Ausübung der Stimmrechtsausübung den britischen NIC-Mitarbeitern unterliegen. Darüber hinaus kann EA verlangen, dass Sie die Arbeitgeber NICs fällig auf die Einnahmen, die bei der Erfüllung Ihrer beschränkten Bestände realisiert werden, zu übernehmen. Um dies zu erreichen, können Sie aufgefordert werden, eine gemeinsame Wahl durchzuführen, und Ihre eingeschränkten Aktieneinheiten können storniert werden, wenn Sie nicht ausführen und das gemeinsame Wahlformular an Ihren Arbeitgeber oder an EA zurück. EA arbeitet mit der HMRC zusammen, um sicherzustellen, dass Sie nicht letztlich Sozialversicherungsbeiträgen zu gleichen Einkünften in Großbritannien und der Schweiz oder einem EUEEA-Land unterliegen und ist der Ansicht, dass dies mit den entsprechenden Sozialversicherungsabkommen vereinbar ist. Bitte beachten Sie jedoch, dass EA nicht in der Lage ist, Ihnen dieses Ergebnis zu versichern, und EA möglicherweise nicht in der Lage, Bestätigung von HMRC vor Ihrer Entscheidung zum Austausch der Optionen oder die Ausübung der eingeschränkten Aktien Einheiten zu erhalten. Wir empfehlen Ihnen dringend, mit Ihrem Steuerberater zu überprüfen, ob Sie Sozialversicherungsbeiträgen auf das Einkommen in beiden Ländern unterliegen können und ob Sie diese Doppelbesteuerung vermeiden können. Vorbehaltlich der Bestimmungen eines maßgeblichen Doppelbesteuerungsabkommens können Sie auch im Vereinigten Königreich der Kapitalertragsteuer unterliegen, wenn die erworbenen Anteile nachträglich verkauft werden, auch wenn Sie sich zum Zeitpunkt des Verkaufs nicht mehr im Vereinigten Königreich befinden. Siehe oben für allgemeine Erläuterungen zur Kapitalgewinnsteuer beim Verkauf von Aktien. Bitte wenden Sie sich an Ihren Steuerberater, da die steuerliche Behandlung einer übertragenden Person in oder aus dem Vereinigten Königreich oft komplex ist und von Ihren besonderen Umständen abhängt. Die Anmerkungen zu den oben genannten Dividenden gelten für Sie, wenn Sie im Vereinigten Königreich zum Zeitpunkt der Dividendenausschüttung (aber nicht anders) ansässig sind. Quellensteuer und Berichterstattung Die Anmerkungen zu Quellenangaben und Berichterstattung oben gelten für Sie, auch wenn Sie verlagert haben. Bitte beachten Sie, dass Ihre ehemaligen britischen Arbeitgeber nur für die britische Einkommensteuer fällig zum Grundsatz der Besteuerung (derzeit 20). Wenn Sie eine höhere Rate Steuerzahler sind, müssen Sie melden und zahlen für jeden Überschuss auf Ihre jährliche britische Steuererklärung. Besondere Hinweise für Arbeitnehmer, die aus der Schweiz in das Vereinigte Königreich überweisen Wenn Ihre Wahlberechtigten Ihnen während Ihres Aufenthalts in der Schweiz gewährt wurden und Sie später in das Vereinigte Königreich übersiedelten, unterliegen Sie in der Schweiz in Bezug auf mindestens einen Teil der Einkommensteuer Der Erträge aus der Veräußerung der eingeschränkten Anteile (dh der Marktwert der Aktien, die Ihnen bei der Ausübung der Aktien ausgegeben wurden). Die Höhe des in der Schweiz steuerpflichtigen Einkommens würde von der Zeit abhängen, die Sie in der Schweiz zwischen der Gewährung Ihrer zuschussfähigen Optionen und der Ausübung der beschränkten Aktieneinheiten ausgegeben haben. Sie können in diesem Fall auch den schweizerischen Sozialversicherungsbeiträgen unterliegen. Ihr ehemaliger Schweizer Arbeitgeber ist verpflichtet, schweizerische Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge vorzuhalten, Derzeit ist die HMRC der Auffassung, dass in dem Maße, in dem Ihre Ersatzbeschränkten Aktieneinheiten zum Zeitpunkt des Umtausches gleich oder kleiner als der Wert Ihrer zuschussfähigen Optionen sind, sie von der britischen Einkommensteuer befreit sind. Wenn jedoch Ihre ersatzbeschränkten Bestände den Wert Ihrer zuschussfähigen Optionen zum Zeitpunkt des Umtausches übersteigen, stellen sie einen gesonderten Rechtsanspruch dar, der vollständig der britischen Einkommensteuer und den NICs unterliegt. Wie weiter im Angebot für den Börsengang erläutert, wurde das Austauschprogramm so konzipiert, dass der Wert der Ersatzbeschränkten Aktieneinheiten annähernd gleich den förderfähigen Optionen ist. Allerdings ist EA, wie auch erläutert, verpflichtet, einen Buchhaltungsaufwand für die eingeschränkten Bestände einzunehmen, da der beizulegende Zeitwert für Rechnungslegungszwecke in Übereinstimmung mit den United States General Accepted Accounting Principles als über dem beizulegenden Zeitwert der zurückgegebenen Aktien liegt Förderfähigen Optionen. Es ist nicht sicher, wie HMRC den Austausch sehen wird (d. h. als Wertneutral oder mit einem Überschußwert). Infolgedessen besteht die Gefahr, dass die eingeschränkten Aktien - einheiten der Einkommensteuer und den NICs im Vereinigten Königreich unterliegen, was zu einer möglichen Doppelbesteuerung von mindestens einem Teil des Einkommens führt. Es liegt in Ihrer Verantwortung, eine ausländische Steuergutschrift zu beanspruchen und eine Erstattung für die Schweizer Steuern zu zahlen, die gezahlt werden, wenn Sie Ihre jährliche Selbsteinschätzung für das Jahr der Ausübung der eingeschränkten Aktieneinheiten einreichen. Wir empfehlen dringend, dass Sie mit Ihrem Steuerberater zu überprüfen, um ihre empfohlene Vorgehensweise zu bestätigen, ob die Doppelbesteuerung und die Verfügbarkeit einer Steuergutschrift zu bestätigen. UK Steuerbehörde Kommentar zu Restricted Stock Unit Pläne United Kingdom 21. September 2012 HM Revenue amp Zoll ("HMRCquot ) Haben ihre Handbücher kürzlich aktualisiert und ihre Analysen zur Verfügung gestellt, inwieweit Restricted Stock Units (quotRSUsquot) im Vereinigten Königreich besteuert werden sollten. Sofern nicht anders angegeben, geht diese Zusammenfassung davon aus, dass der Teilnehmer zu allen relevanten Zeiten in Großbritannien ansässig und gewöhnlich ansässig ist. HMRCrsquos Default Verständnis einer RSU-Auszeichnung ist, dass dies in der Regel eine Vereinbarung zur Ausgabe oder Übertragung von Aktien oder Aktien zu dem Zeitpunkt, wenn die Auszeichnung wächst die Währung, wenn alle Bedingungen erfüllt sind, bevor die Aktie oder Aktien ausgegeben werden können Erfüllt sind. Zeit-, Arbeits - oder Leistungsbedingungen. HMRC vertritt die Ansicht, dass der Arbeitnehmer grundsätzlich der Einkommenssteuer und gegebenenfalls den Nationalen Versicherungsbeiträgen (quotiertNIcsquot) auf den Wert der Wertpapiere unterliegen muss, wenn der Mitarbeiter die zugrunde liegenden Aktien erwirbt oder berechtigt ist, die zugrunde liegenden Aktien zu erwerben (falls früher). Dies kann unmittelbar nach der Ausübung der Wandlung und nicht zwangsläufig mit der förmlichen Übertragung der Aktien erfolgen. Die Steuerbelastung unterliegt den normalen Ertragsteuerrückstellungen und nicht den arbeitsmarktbezogenen Wertpapiervorschriften, die sich auf die Besteuerung international mobiler Arbeitnehmer auswirken könnten (siehe unten). Auf der anderen Seite, wenn die RSU so strukturiert sind, dass der Mitarbeiter hat die Ausübung der Ausübung ausüben, um den Erwerb der Aktien, wird die Steuerbelastung entstehen bei Ausübung. Im Wesentlichen wird die RSU dann als Aktienoption für britische Ertragsteuern und NIcs-Zwecke behandelt, und die Steuerbelastung ergibt sich aus den anwendungsbezogenen Wertpapierbestimmungen. Wenn der Arbeitnehmer nach dem jeweiligen Plan Anspruch auf Dividendenäquivalente hat, unterliegt der Arbeitnehmer dem Einkommensteuer und den NIcs auf die Zahlungen als normales Erwerbseinkommen in dem Jahr, in dem der Mitarbeiter es erhält, oder früher, wenn er ansonsten zu diesen Einkünften berechtigt ist . Wenn die RSU ein Aktienwertsteigerungsrecht (quotSARquot) ist und nicht eine Vereinbarung zur Ausgabe oder Übertragung von Aktien oder Aktien, d. h. Stellt sie einen monetären Wert zur Verfügung, der dem Wertzuwachs einer bestimmten Anzahl von Aktien über einen bestimmten Zeitraum gleichkommt, dann wird der Arbeitnehmer grundsätzlich der Einkommenssteuer unterliegen und NIcs, wenn das Recht auf Leistungen im Rahmen der SAR genossen wird. Wenn die SAR in bar beglichen wird, wird der Steuersatz in der Regel auf den Eingang oder früher, wenn das Geld an den Arbeitnehmer anderweitig zur Verfügung gestellt wird. Wenn die SAR durch Aktien abgegolten wird, wird der Steuersatz normalerweise auf den Erwerb des beizulegenden Zinses an den Aktien erfolgen. Wenn RSUs an nicht in Großbritannien ansässige Personen (z. B. international mobile Mitarbeiter) vergeben werden, kann sich die steuerliche Behandlung von dem, was erwartet wurde, unterscheiden und die Kunden sollten mit einem der Reed-Smith-Teams sprechen. Viele Unternehmen haben historisch angenommen, dass RSUs einfach wie Aktienoptionen besteuert werden. Abhängig von der Struktur des relevanten Plans und den Umständen der Prämien kann diese Annahme falsch sein. Wenn ein Mitarbeiter eine Aktienoption erhält, hängt die steuerliche Position im Wesentlichen davon ab, wann der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Gewährung des Wohnsitzes residiert. Wenn also die Einkünfte, die im Vereinigten Königreich ansässig sind, nicht berücksichtigt werden, wenn der Arbeitnehmer zum Zeitpunkt der Gewährung nicht ansässig oder gewöhnlich ansässig ist, kann eine Einkommenssteuer unter den anwendungsbezogenen Wertpapierbestimmungen bei der Ausübung nicht anfallen, es kann jedoch eine Gebühr erhoben werden Auf den Verkauf der zugrunde liegenden Aktien. Auch unter Berücksichtigung der Überweisungsgrundlage, in der der Arbeitnehmer mit den allgemeinen Einkommenszinsen (z. B. nach Erhalt einer Geldprämie) unter den üblichen Einkommensteuereinnahmen versorgt wird, hängt die steuerliche Position von der Periode ab, in der das Einkommen erzielt wurde. In diesem Fall kann ein ausländischer ansässiger Arbeitnehmer der Einkommensteuer des Vereinigten Königreichs für die entsprechenden Erträge aus der Ausübung der Erwerbstätigkeit unterliegen, soweit er sich auf Pflichten im Vereinigten Königreich bezieht, unabhängig davon, wo er zum Zeitpunkt der Gewährung ansässig war Nicht genehmigte Aktienoptionen Eine nicht genehmigte Option ist eine Option, die keinen steuerbegünstigten Status unter einem zugelassenen Optionsoptionsplan, einem genehmigten Sparplan oder einem Optionsplan für Unternehmensmanagement-Anreize aufweist, aber sehr flexibel und einfach zu verwalten ist. Wenn Ihr Unternehmen jedoch in die Unternehmensmanagement-Anreizregeln einbezogen werden kann, so dass es EMI-Optionen gewähren könnte (was der Fall sein kann, wenn die Gruppe insgesamt weniger als 250 Mitarbeiter und 30 Mio. Bruttovermögen haben muss), würden wir Sie auch anweisen Lesen Sie unsere EMI Anmerkung und empfehlen Sie, dass Sie einen EMI Optionsplan betrachten. Beachten Sie auch, dass die steuerliche Behandlung von Nicht-Angestellten amp nicht-Direktoren (z. B. Berater) unterscheidet sich von der unten aufgeführt. Gewährung nicht genehmigter Optionen Bei der Gewährung einer nicht genehmigten Option gibt es keine Ertragssteuer. Es besteht eine Verpflichtung für die ausgebende Gesellschaft und die britische Tochtergesellschaft, die Gewährung von Optionen an HM Revenue and Customs (HMRC) bis zum 6. Juli nach dem Ende des betreffenden Steuerjahres durch Einreichung einer jährlichen Rendite auf der HMRC-Website zu melden. Ausübung der Option Bei Ausübung der Option wird die Einkommenssteuer auf die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung der Option und dem Optionsausübungspreis berechnet. Zum Beispiel, wenn einem Mitarbeiter eine Option über 5.000 Aktien gewährt wird und der Optionsausübungspreis 2 beträgt und die Option ausgeübt wird, wenn die Aktien einen Marktwert von 5 haben, beträgt der steuerpflichtige Optionsgewinn (5 x 5.000) - (2 x 5.000) 15.000. Sofern keine Verpflichtungserklärungen vorliegen (siehe unten), ist die Einkommenssteuer vom Arbeitnehmer durch ihre Selbsteinschätzung für das betreffende Steuerjahr zu entrichten. Verrechnungsverpflichtungen (PAYE) Bei der Ausübung der Aktienoptionen besteht grundsätzlich Verrechnungsverpflichtung in einer börsennotierten Gesellschaft, einer Gesellschaft, die von einer privat gehaltenen Gesellschaft kontrolliert wird oder wenn Vereinbarungen für die Veräußerung dieser Gesellschaft getroffen werden Oder für sein Einkommen aufgeführt werden. Die Anteile gelten als leicht konvertierbare Vermögenswerte (RCAs). Wenn sich die Anteile in einem Privatbesitz befinden und keine Verkaufsvereinbarungen bestehen, besteht keine Verrechnungsverpflichtung. Die Einbehaltung erfolgt durch die Arbeitgebergesellschaft im Rahmen des PAYE-Systems, und wenn der Optionsinhaber nicht dafür sorgt, dass die beschäftigungsfähige Gesellschaft für die Einkommensteuer innerhalb von 90 Tagen nach dem Ende des betreffenden Steuerjahres finanziert wird, kann der Arbeitnehmer eine Steuer auf Steuerbelastung haben Durch die Mitarbeiter Steuererklärung. Es ist üblich, in der Optionsdokumentation einen Mechanismus für das Zurückhalten vorzusehen. Die Ausübung der Optionen muss bis zum 6. Juli nach Ende des jeweiligen Steuerjahres mit einer jährlichen Rendite auf der HMRC-Website erfolgen. Ausübung der Option - Nationale Versicherungsbeiträge Für den Arbeitnehmer und den Arbeitgeber besteht auch die Haftung des Nationalen Versicherungsbeitrages (NIC) für die Höhe des Optionsgewinns, wenn die Anteile RCAs sind. Der Satz der Beschäftigten NIC ist auch graduiert und über 42.385 ist es 2 und unterhalb dieser Grenze (mit einer Ausnahme für geringere Gewinne) ist es derzeit 12. Der Satz der Arbeitgeber NICs ist derzeit 13,8 auf die Höhe des Optionsgewinns. Es ist möglich, dass die Arbeitgeber-NIC-Haftung vom Arbeitnehmer übertragen oder erstattet wird. Dies erhöht die Gesamtsteuerpflicht für den Arbeitnehmer bei Ausübung der Option, es steht jedoch ein Einkommensteuerabzug für die Höhe des Gewinns zur Verfügung, auf den der Arbeitnehmer die Arbeitgeber-NZZ zahlt. Wenn ein Mitarbeiter zahlt die Arbeitgeber NICs und ist ein 40 Steuerzahler bedeutet dies, dass die effektive Rate der Einkommensteuer und NICs ist 50,28 nach der Erleichterung. Der effektive Steuersatz für Steuern und NICs beträgt 54,59 für Einzelpersonen, die den 45-Satz zahlen. Verkauf von Anteilen Bei der Veräußerung von Anteilen wird die Veräußerungssteuer (CGT) (für natürliche Personen, die im Steuerjahr der Veräußerung ansässig sind) auf den Unterschiedsbetrag zwischen dem Verkaufspreis und dem Gesamtbetrag der Anteile berechnet Der Marktwert am Tag der Ausübung der Option. Wenn eine nicht genehmigte Option ausgeübt wird und die Aktien am selben Tag verkauft werden, besteht normalerweise keine Kapitalertragsteuer. Der Arbeitnehmer kann seine CGT-Jahresvergütung (11.100 für das Steuerjahr 201516) verwenden, so dass nur die über diesen Betrag hinausgehenden Gewinne der CGT unterliegen. Gewinne werden bei 28 in dem Umfang besteuert, in dem die einzelnen steuerpflichtigen Einkünfte und Gewinne das Einkommensteuergrundsatzband von 31.785 übersteigen. Gewinne unter diesem Schwellenwert (aber oberhalb der Jahresvergütung) werden mit 18 besteuert. Hat ein Arbeitnehmer mindestens 5 Stimmrechte und 5 des Stammkapitals der Gesellschaft und hält die Anteile für mindestens ein Jahr, so kann der Arbeitnehmer Kann für Unternehmer Erleichterung, die eine effektive Rate von 10 für Gewinne bis zu einer Lebensdauer von 10 Millionen erlaubt. In Wirklichkeit kann diese Erleichterung für Mitarbeiteroptionsinhaber von begrenztem Nutzen sein. Körperschaftsteuerabzug Die beschäftigungspflichtige Gesellschaft kann unter Umständen einen Körperschaftsteuerabzug für die Höhe des Optionsgewinns verlangen.
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